迅达公司去年1月和11月先后购进数量和品种相同的货物两批,进货价格分别为1000万元和800万元,假设此前迅达公司库存没有这种货物。迅达公司在去年12月和今年3月各出售购进货物的一半,出售价格分别为1200万元和1000万元。假设迅达公司去年和今年均处于非减免税期间,且处于盈利年度。假设折现率为10%。
请对上述业务进行税收筹划。
 
 

【参考答案】

任务解析
不同存货计价方法下的相关项目的比较    金额单位:万元
项目
加权平均法
先进先出法
去年
今年
合计
去年
今年
合计
销售收入
1200
1000
2200
1200
1000
2200
销售成本
900
900
1800
1000
800
1800
税前利润
300
100
400
200
200
400
企业所得税
75
25
100
50
50
100
税金现值
68.18
20.66
88.84
45.46
41.32
86.78
方案一:采用加权平均法
存货的加权平均成本=(1000+800)-2=900(万元)
去年企业所得税=(1200-900)x25%=75(万兀)
今年企业所得税=(1000-900)x25%=25(万元)
企业所得税折合到去年年初的现值=75x(P/F,10，1)+25x(P/F,10，2)=88.84(万元)
方案二:采用先进先出法。
去年企业所得税=(1200-1000)x25%=50(万元)
今年企业所得税=(1000-800)x25%=50(万元)
企业所得税支出折合到去年初的现值=50x(P/F,10%,1)+50x(P/F,10%,2)=86.78(万元)
方案二比方案一企业所得税支出现值共少2.06万元(88.84万元-86.78万元,因此应当选择方案二。